固定资产抵扣范围

固定资产抵扣范围

### 固定资产抵扣范围详解

一、固定资产抵扣的基本范围

购入固定资产

根据中国现行的增值税法规，企业购买固定资产时所支付的增值税进项税额，在满足一定条件的情况下，可以从企业的销项税额中予以抵扣。这里所指的固定资产包括机器设备、交通工具、电子设备等，且这些资产需用于增值税应税项目。具体而言，购置这些固定资产时支付的增值税，若取得合法有效的增值税专用发票，便可作为抵扣凭证。

自制与改扩建固定资产

除了直接购入的固定资产，企业通过自制（含改扩建、安装）方式取得的固定资产，其购进货物或应税劳务所支付的增值税进项税额同样可以抵扣。这要求企业在自制过程中，对涉及的材料、劳务等支出需有明确的增值税记录和凭证。

二、特殊情况下固定资产的抵扣

融资租赁固定资产

企业通过融资租赁方式取得的固定资产，在符合一定条件下，其进项税额也可以抵扣。特别是当出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务的相关规定缴纳增值税时，承租方可视同外购固定资产进行抵扣。同时，融资租入的固定资产在计算应纳税所得额时，也可按规定税前扣除折旧费。

兼用固定资产的抵扣

对于既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目（如集体福利、个人消费）的固定资产，其进项税额的处理需特别注意。一般而言，若固定资产的兼用情况较多且比例难以准确区分，其进项税额准予全部抵扣。然而，若固定资产专用于非增值税应税项目，则对应的进项税额不得抵扣。

三、不得抵扣固定资产进项税额的情形

非应税项目与个人消费

固定资产若用于非增值税应税项目，如提供劳务、转让无形资产、销售不动产等，或其进项税额与集体福利、个人消费相关，则这些进项税额不得抵扣。此外，非正常损失的购进固定资产，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等损失，其进项税额同样不得抵扣。

自用应税消费品与不动产

纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等进项税额不得抵扣。同时，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程，其进项税额也不得抵扣。这包括但不限于新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等在建工程。

四、总结

固定资产抵扣范围涉及多个方面，包括直接购入的固定资产、自制与改扩建固定资产、融资租赁固定资产等。同时，也需关注特殊情况下固定资产的抵扣规则，以及不得抵扣进项税额的情形。企业在操作中应严格遵守税法规定，确保抵扣的合理性和合法性，以降低税负并提升企业经济效益。

从上文内容中，大家可以学到很多关于固定资产抵扣范围的信息。了解完这些知识和信息，奥律网希望你能更进一步了解它。