解除劳动合同补偿金免税额

解除劳动合同补偿金免税额

### 解除劳动合同补偿金免税额度详解

在当前社会经济环境中，劳动合同的解除与终止成为劳动力市场常见现象。随之而来的，劳动者在解除劳动合同后所能获得的经济补偿金及其税收处理，也成为广泛关注的话题。本文将深入探讨

解除劳动合同补偿金免税额

的相关政策、计算方法及实际操作中的注意事项，以期为劳动者和用人单位提供实用的法律与税务指导。

政策背景与核心规定

依据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系时取得的一次性补偿收入（含经济补偿金、生活补助费及其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税。这一规定明确了经济补偿金的免税范围，为劳动者提供了一定的财务缓冲，体现了国家对劳动者权益的保护。值得注意的是，不同地区的免税额度存在差异。例如，深圳市税务局根据本地经济发展情况，自2024年6月1日起，将一次性补偿收入的免税标准调整为523920元（含本数），这一标准显著高于依据全市职工平均工资3倍计算的结果，体现了地方政策对劳动者利益的进一步倾斜。

免税额度的计算方法

在实际操作中，劳动者计算免税额度时，首先需确定当地上年职工平均工资。在此基础上，乘以3倍得出免税额度的上限。例如，若某地2024年职工平均工资为10万元，则免税额度为30万元。若劳动者实际获得的补偿金为35万元，则超出免税额度的5万元部分需依法纳税。此外，在计算应纳税部分时，个人实际缴纳的“四金”（基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）可从补偿金总额中税前扣除，但需提供缴费凭证，且不得重复扣除。这一规定旨在减轻劳动者税负，鼓励其积极参与社会保障体系。

超额部分的计税方式

对于超出免税额度的部分，不并入当年综合所得，而是单独适用综合所得税率表计算纳税。这一规定避免了高额补偿金对劳动者当年综合所得的影响，确保了税收公平。在具体计算时，劳动者需将补偿金总额减去免税额度和实际缴纳的“四金”，得出的应税部分按照综合所得税率表计算应纳税额。例如，假设劳动者获得补偿金40万元，当地平均工资为10万元（免税额度30万元），实际缴纳“四金”1万元，则应税部分为9万元。根据综合所得税率表，适用税率为10%，速算扣除数为2520元，因此应纳税额为6480元。

特殊情形处理与申报要求

在处理特殊情形时，如企业破产时职工取得的一次性安置费收入，全额免征个人所得税。此外，无论用人单位分一次或多次支付补偿金，均按补偿金总额一次性计算个税，不可分年申报。这一规定避免了用人单位通过分期支付逃避税收监管的行为。在申报要求方面，无论是否

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